審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面是小編為大家整理的審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文匯總七篇，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

【篇一】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

報(bào)告一：（發(fā)現(xiàn)問題部分）

1、財(cái)務(wù)核算與控制方面的問題

（1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財(cái)務(wù)核算上根本看不出各個(gè)項(xiàng)目的盈虧情況。這種把各項(xiàng)目捏攏在一起核算的財(cái)務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個(gè)部門、各個(gè)小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項(xiàng)目盈利，哪些項(xiàng)目虧損。

例如xx項(xiàng)目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項(xiàng)目是虧損的，而后期財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止xx年12月20日，該項(xiàng)目累計(jì)收入xxxx元，其中：項(xiàng)目承包費(fèi)xxxx元，零星土建工程費(fèi)用xxxx元；累計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費(fèi)及人員工資xxxx元，其他費(fèi)用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。

（2）根據(jù)我們的調(diào)查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個(gè)物管部近三年來的未收款xxxx元（見表3，略），而財(cái)務(wù)部卻沒有掌握準(zhǔn)確的數(shù)字，也沒有有效的控制措施；

財(cái)務(wù)部對維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，倉庫自建流水賬，而財(cái)務(wù)沒有設(shè)置相應(yīng)科目對倉庫材料進(jìn)行核算；

財(cái)務(wù)部對各小區(qū)收費(fèi)員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如xxx收費(fèi)員在登記收支臺(tái)賬時(shí)存在明顯的匯總加計(jì)錯(cuò)誤，xxx收費(fèi)員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺(tái)賬。

2、在xxxx項(xiàng)目調(diào)查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責(zé)履行情況存在諸多問題：如xxxx項(xiàng)目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對人員進(jìn)出組團(tuán)把關(guān)不嚴(yán)；組團(tuán)入口處有時(shí)看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊(duì)員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項(xiàng)目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時(shí)，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴(yán)重?fù)p害xxx的品牌形象。

3、保安部和項(xiàng)目物管部對保安人員實(shí)行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊(duì)長、組長之間存在職能重復(fù)設(shè)置。

4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價(jià)格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細(xì)臺(tái)賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對材料進(jìn)行控制，不利于和財(cái)務(wù)核算對接。

報(bào)告二：（問題及建議部分）

問題

全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實(shí)這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團(tuán)隊(duì)、員工隊(duì)伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。

（一）集團(tuán)“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團(tuán)“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團(tuán)所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過GMP認(rèn)證后，沒有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強(qiáng)干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場，進(jìn)而再走向市場求發(fā)展。各級(jí)管理人員、各個(gè)部門，沒有實(shí)事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、貫徹集團(tuán)的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實(shí)到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。

（二）藥業(yè)公司員工思想與集團(tuán)的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤沒有及時(shí)分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊(duì)伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。對待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實(shí)的精神。

（三）目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：

1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時(shí)的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的營銷策略從而帶動(dòng)整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。

2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個(gè)層級(jí)沒

有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。

3、GMP文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。

4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，沒有有效的激勵(lì)機(jī)制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴(yán)格的崗位考評(píng)指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴(yán)重者還會(huì)造成生產(chǎn)原材料的浪費(fèi)、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵(lì)銷售人員努力擴(kuò)大業(yè)績。

5、管理不注意細(xì)節(jié)，培訓(xùn)課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。

6、人員流動(dòng)過于頻繁，員工不能在同一個(gè)崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。

建議

1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實(shí)“發(fā)展綱要”，實(shí)事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照GMP文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實(shí)事求是的評(píng)價(jià)自己和所在部門，關(guān)起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。

2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時(shí)搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。

3、加強(qiáng)倉庫管理工作，對庫管員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財(cái)務(wù)部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進(jìn)行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行說明及調(diào)整。進(jìn)一步明確職責(zé)，合理分工。

4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時(shí)加強(qiáng)思想工作，部門管理人員對集團(tuán)的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)和宣

導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高生產(chǎn)技能，踏踏實(shí)實(shí)做好本職工作。嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對中檢站的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計(jì)劃和用料做到切實(shí)有效的監(jiān)督控制。

5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機(jī)制，確保銷售合同的有效履行。

【篇二】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，關(guān)系改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)全局，是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢的推動(dòng)下，中央制定了一系列的政策措施，各級(jí)政府都在為鞏固應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的成果，提高國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)性發(fā)展能力而不斷加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目建設(shè)，這些項(xiàng)目投產(chǎn)竣工是否有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，資金使用是否能充分發(fā)揮效益，能否保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，將是政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所面臨的重大課題，值得我們每一個(gè)投資審計(jì)人員深思。

一、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展對政府投資審計(jì)提出的新要求

黨的十七大以來國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的趨勢對政府投資審計(jì)提出了新的要求，政府投資審計(jì)必須認(rèn)真反思，準(zhǔn)確定位，發(fā)揮好投資審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的作用。

（一）要變革傳統(tǒng)的投資審計(jì)理念。黨的十七大提出要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。政府投資建設(shè)項(xiàng)目在推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展上起著舉足輕重的作用。而傳統(tǒng)的政府投資審計(jì)，在審計(jì)理念上還存在許多不適應(yīng)形勢發(fā)展的地方，主要表現(xiàn)為重監(jiān)督，輕服務(wù)；重查找問題，輕提出建議；重事后監(jiān)督，輕事前、事中監(jiān)督；重工程的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，輕工程的環(huán)境和社會(huì)效益評(píng)價(jià)。這些問題如不能得到很好的解決，政府投資審計(jì)就談不上很好的為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型服務(wù)。因此，政府投資審計(jì)必須更新審計(jì)理念，以適應(yīng)形勢發(fā)展的需求。要實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即由以監(jiān)督為主向監(jiān)督、服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，注重全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；由注重評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金的經(jīng)濟(jì)效益向注重評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益轉(zhuǎn)變。

（二）要采取靈活的審計(jì)工作方法。從目前的情況來看，由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，政府投資項(xiàng)目逐年增多，投資規(guī)模也呈加大的趨勢，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，這些都給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了不小的壓力。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須改進(jìn)工作方法，在提高審計(jì)質(zhì)量和效率上下功夫。一方面，要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作原則，在對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行“全覆蓋”的基礎(chǔ)上，加大對于影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大建設(shè)項(xiàng)目和“十二五”規(guī)劃中重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域的投資項(xiàng)目審計(jì)。通過審計(jì)，揭示帶有普遍性、規(guī)律性的問題，從機(jī)制、體制和制度層面提出深層次的審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。這樣就能起到“舉一反三”的作用，避免面面俱到，審計(jì)人員整天疲于應(yīng)付，“胡子眉毛一把抓”，項(xiàng)目卻并沒有審深審?fù)傅膯栴}。另一方面要在整合資源下功夫。充分利用現(xiàn)有的審計(jì)力量，積極采納其他專業(yè)審計(jì)成果，減少做重復(fù)工作，同時(shí)發(fā)揮社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)審作用，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。WWw..cOm

（三）要建立科學(xué)的績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。政府投資績效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系不夠健全，是制約投資審計(jì)建設(shè)性作用發(fā)揮的一個(gè)重要因素。由于目前投資績效審計(jì)還處于探索階段，評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系不夠成熟，評(píng)價(jià)內(nèi)容不夠全面，不少審計(jì)人員在開展投資審計(jì)時(shí)，往往對經(jīng)濟(jì)上的違紀(jì)違規(guī)問題比較關(guān)注，對投資決策方面的問題沒有引起重視，而恰恰投資決策方面的問題對影響經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用；有的熱衷于追求審減額，認(rèn)為審減額越大，領(lǐng)導(dǎo)越高興；有的看似在評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目所產(chǎn)生的效益，實(shí)際上只注重評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，忽視環(huán)境效益和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)，對項(xiàng)目建設(shè)給資源環(huán)境造成的破壞視而不見，這些評(píng)價(jià)方式與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大格局是格格不入的。當(dāng)前的政府投資績效審計(jì)亟需建立規(guī)范科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。

（四）要打造高素質(zhì)的投資審計(jì)隊(duì)伍。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，對投資審計(jì)人員素質(zhì)的要求也越來越高。但目前普遍存在投資審計(jì)專業(yè)人才匱乏的問題，特別是缺少既懂工程審計(jì)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)，還精通計(jì)算機(jī)的專業(yè)技術(shù)人才。一些地方還沒有成立專門的政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)，或有機(jī)構(gòu)但缺少編制和專業(yè)人員，開展政府投資審計(jì)主要依靠聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審，而國家審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)人員有的就是臨時(shí)從其他科室抽調(diào)而來的，對投資審計(jì)并不精通，過于依靠社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主導(dǎo)作用沒有得到有效發(fā)揮，導(dǎo)致政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，打造高素質(zhì)的投資審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍已成為迫在眉睫的大事，需要各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)引起高度重視并采取有效措施加以解決。

二、深化政府投資審計(jì)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

根據(jù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，政府投資審計(jì)必須在審計(jì)理念上進(jìn)一步更新，審計(jì)內(nèi)容上進(jìn)一步深化，審計(jì)方式方法上進(jìn)一步創(chuàng)新，審計(jì)評(píng)價(jià)體系上進(jìn)一步完善，才能適應(yīng)形勢的發(fā)展，更好的發(fā)揮其職能作用。

（一）審計(jì)理念上要體現(xiàn)“兩個(gè)服務(wù)”。一是服務(wù)政府宏觀決策。政府投資項(xiàng)目審計(jì)必須以促進(jìn)依法行政、完善機(jī)制、提高政府宏觀調(diào)控能力為主要目標(biāo)。政府投資項(xiàng)目中往往存在低水平重復(fù)建設(shè)、嚴(yán)重的損失浪費(fèi)和資產(chǎn)流失、建設(shè)市場秩序不規(guī)范、投資效益差、投資效率低等問題，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的績效審計(jì)，通過審計(jì)，提出建設(shè)性的意見和建議，為黨委政府宏觀決策服務(wù)。二是服務(wù)保障和改善民生。民生問題是黨和國家最為關(guān)注的問題。黨的十七屆五中全會(huì)提出要堅(jiān)持把保障和改善民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。政府投資項(xiàng)目建設(shè)是改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件、推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的基礎(chǔ)保障，與群眾利益有著密切聯(lián)系。一些重大政府投資項(xiàng)目，甚至直接關(guān)系到群眾的切身利益。因此，政府投資審計(jì)人員一定要牢固樹立“民本審計(jì)”的理念，加強(qiáng)對涉及重大民生問題的政府公共投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)廣大群眾利益和社會(huì)穩(wěn)定。

（二）審計(jì)內(nèi)容上要做到“五個(gè)關(guān)注”。一是關(guān)注中央重大方針政策和宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)。為應(yīng)對金融危機(jī)的影響，中央加大了重大建設(shè)項(xiàng)目資金的投入，同時(shí)，也積極實(shí)施了積極穩(wěn)健、審慎靈活的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，政府投資審計(jì)也要適應(yīng)這一要求。一方面，要進(jìn)一步加強(qiáng)對中央促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，從投資投向入手，以投資效率、投資質(zhì)量、投資效益和帶動(dòng)效應(yīng)為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)；另一方面，密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)情況，特別是要從政府投資的角度來關(guān)注經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，重點(diǎn)關(guān)注抑制盲目重復(fù)建設(shè)、防止產(chǎn)能過剩、促進(jìn)節(jié)能減排和加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)等系列政策落實(shí)情況。

二是關(guān)注政府投資結(jié)構(gòu)。通過審計(jì)，關(guān)注政府投資的規(guī)劃布局和投向結(jié)構(gòu)、分配依據(jù)和計(jì)劃下達(dá)、資金使用、建設(shè)管理和資金效益等，著力揭露投資布局、方向和規(guī)模不合理，管理不完善、資金效益不高等問題，切實(shí)發(fā)揮政府投資對結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用。

三是關(guān)注民生工程項(xiàng)目和資金的管理和使用。中央提出要把保障和改善民生作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，政府投資審計(jì)也要加強(qiáng)對重點(diǎn)民生工程和民生資金的審計(jì)，維護(hù)人民群眾根本利益。從審計(jì)的內(nèi)容上看，要重點(diǎn)加強(qiáng)對“三農(nóng)”、教育、扶貧開發(fā)、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、住房建設(shè)等領(lǐng)域的建設(shè)項(xiàng)目和資金的審計(jì)，特別是要高度關(guān)注人民群眾普遍關(guān)心的保障性安居工程建設(shè)問題，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

四是關(guān)注“十二五”調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)國家投資的方向和重點(diǎn)。加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村安全飲水等農(nóng)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和水利、能源、交通、通信和重要原材料等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，使這些國家重點(diǎn)支持的建設(shè)項(xiàng)目能夠充分發(fā)揮其調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的作用。

五是關(guān)注政府投資建設(shè)項(xiàng)目的績效。重點(diǎn)抓住投資決策、資金管理和使用、投資效果等環(huán)節(jié)來進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在投資決策方面，要分析其決策是否科學(xué)，項(xiàng)目建設(shè)是否經(jīng)過嚴(yán)密的論證和可行性研究，是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制要求實(shí)施管理，對勞民傷財(cái)?shù)摹靶蜗蠊こ獭焙兔撾x實(shí)際情況的“政績工程”要堅(jiān)決予以制止；在資金管理和使用方面，要檢查投資項(xiàng)目資金是否按照規(guī)定及時(shí)足額撥付到位，有無存在滯留、擠占、截留、挪用以及虛報(bào)冒領(lǐng)、鋪張浪費(fèi)問題，項(xiàng)目建設(shè)資金管理和使用是否真實(shí)、合規(guī)；在投資效果方面，除分析投資的經(jīng)濟(jì)效益外，還要分析投資產(chǎn)生的環(huán)境效益和社會(huì)效益，特別是要分析投資是否能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展，以提高政府投資的績效。

（三）審計(jì)方法上要突出“四個(gè)結(jié)合”。一是工程竣工決算審計(jì)與工程概預(yù)算審計(jì)相結(jié)合。目前廣泛開展的工程決算審計(jì)容易造成“監(jiān)督滯后”的問題，往往審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題，但已經(jīng)造成了難以挽回的損失，而開展工程概預(yù)算審計(jì)，特別是加強(qiáng)投資決策方面的分析評(píng)估，可以將監(jiān)督“關(guān)口前移”，避免隨意決策和資金的損失浪費(fèi)，兩者結(jié)合能夠大大提高政府投資審計(jì)的效能。

二是工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合。投資審計(jì)從專業(yè)角度可分為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合，揚(yáng)長避短，優(yōu)勢互補(bǔ)，對拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，具有重要意義。目前，投資領(lǐng)域的違法違規(guī)問題具有很強(qiáng)的隱蔽性，為了轉(zhuǎn)移審計(jì)人員視線，財(cái)務(wù)收支上的問題往往夾帶在工程價(jià)款結(jié)算中，價(jià)款結(jié)算上的問題又容易擠入財(cái)務(wù)收支中。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合，就可以發(fā)揮各自的優(yōu)勢，將問題查深查透，使違紀(jì)違規(guī)問題“無處容身”，達(dá)到事半功倍的效果。

三是投資項(xiàng)目審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合。開展投資審計(jì)，可以與財(cái)政審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)資源整合，成果共享，從而達(dá)到拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提高審計(jì)效率的目的。

四是項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合。在檢查資金使用真實(shí)、合法性的基礎(chǔ)上，加大效益審計(jì)力度。通過對政府投入資金的使用效益、管理效果的審計(jì)，能促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，有助于加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，建設(shè)責(zé)任政府，促進(jìn)政府投資科學(xué)決策，提高效益。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)上要體現(xiàn)“三者并重”。即經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、環(huán)境效益評(píng)價(jià)和社會(huì)效益評(píng)價(jià)并重，這是建立科學(xué)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)體系的核心。

一是注重經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。要重點(diǎn)分析建設(shè)單位是否建立健全嚴(yán)格的資金管理制度，有無擠占挪用、損失浪費(fèi)項(xiàng)目資金現(xiàn)象，項(xiàng)目建成后是否直接產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益，對于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用如何等。

二是注重環(huán)境效益評(píng)價(jià)。要重點(diǎn)分析項(xiàng)目建成后對資源環(huán)境的影響程度，有無破壞生態(tài)環(huán)境現(xiàn)象，對當(dāng)?shù)鼐用裾５纳a(chǎn)生活是否造成一定程度的影響等。有些項(xiàng)目建設(shè)對環(huán)境的影響要通過相當(dāng)長一段時(shí)間才能顯現(xiàn)出來，這些都應(yīng)引起審計(jì)人員關(guān)注。

三是注重社會(huì)效益評(píng)價(jià)。項(xiàng)目產(chǎn)生的社會(huì)效益更多的體現(xiàn)在群眾的認(rèn)同度上。項(xiàng)目建成后能否增強(qiáng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁，黨委政府和人民群眾是否反映良好，對涉及社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等有關(guān)公眾利益方面的情況等，應(yīng)成為政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)社會(huì)效益評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià)三者是相互依存，合而為一的，不允許將三者割裂開來孤立的評(píng)價(jià)某一個(gè)方面，或者突出一、兩個(gè)方面，掩蓋其他方面的問題。

三、大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)政府投資審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的效能

深化政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵。由于政府投資審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，對審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，而目前這方面的人才缺乏，審計(jì)力量不足的問題日益突出，已成為制約政府投資審計(jì)發(fā)展的瓶頸。因此審計(jì)機(jī)關(guān)要采取多種途徑，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。

（一）建立人才引進(jìn)機(jī)制，把真正懂投資審計(jì)的人才引進(jìn)來。由于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相對于財(cái)政審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等其他專業(yè)審計(jì)而言發(fā)展還不夠成熟，不少地方的審計(jì)機(jī)關(guān)配備的多為懂財(cái)會(huì)知識(shí)的審計(jì)人員，懂工程造價(jià)審計(jì)的人才并不多，而投資審計(jì)近年來發(fā)展迅速，任務(wù)多，要求高，責(zé)任重，迫切需要增添專業(yè)人才，因此，必須要建立人才引進(jìn)機(jī)制。一方面，地方政府要為投資審計(jì)機(jī)構(gòu)適當(dāng)增加編制，為人才引進(jìn)提供保障；另一方面，要提高投資審計(jì)準(zhǔn)入門檻，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，重點(diǎn)引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)所亟須的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才，使投資審計(jì)能夠在一個(gè)高起點(diǎn)上發(fā)展，避免引進(jìn)人才不當(dāng)，造成重復(fù)浪費(fèi)。

（二）建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，提高投資審計(jì)人員自身素質(zhì)。對現(xiàn)有的投資審計(jì)人員，要進(jìn)行內(nèi)部挖潛，從提高自身素質(zhì)入手，建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，加大培訓(xùn)力度，輪流派出去參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的投資審計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并鼓勵(lì)在職人員參加學(xué)歷教育和專業(yè)技術(shù)職稱考試。通過多種形式，培養(yǎng)一批既懂工程，又懂財(cái)務(wù)，而且能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，熟悉政策、法規(guī)的全方位復(fù)合型人才，使政府投資審計(jì)能迅速步入發(fā)展的“快車道”。

（三）建立人才培養(yǎng)機(jī)制，著力培養(yǎng)投資審計(jì)骨干。要加大對投資審計(jì)人才培養(yǎng)力度。一方面，積極選派敬業(yè)精神強(qiáng)，工作熱情高，發(fā)展?jié)摿Υ蟮耐咎貏e是年輕審計(jì)人員，參與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的大型投資項(xiàng)目審計(jì)，讓他們跟隨經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)人員學(xué)本領(lǐng)；也可以向社會(huì)協(xié)審機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員學(xué)習(xí)。另一方面，要大膽培養(yǎng)和使用骨干，給他們壓擔(dān)子，加負(fù)荷，讓他們擔(dān)任重要投資項(xiàng)目的主審，使他們豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，盡快成長起來。

（四）建立資源整合機(jī)制，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)審作用。對現(xiàn)有的審計(jì)資源進(jìn)行整合。可以通過科室內(nèi)部調(diào)節(jié)的方式，把真正懂工程造價(jià)審計(jì)的人員放到投資審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，使人盡其材。同時(shí)，以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為主，充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)力量，彌補(bǔ)審計(jì)力量不足。通過建立社會(huì)投資審計(jì)人才庫，聘請外部專家參與投資審計(jì)工作，發(fā)揮其經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)技能強(qiáng)的優(yōu)勢，為我所用；還可以通過公開招標(biāo)的方式，選擇具有信譽(yù)好、資質(zhì)強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，通過采取以上措施，進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)政府投資審計(jì)健康發(fā)展。

【篇三】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

當(dāng)年10月，中辦、國辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化和科學(xué)化奠定了基礎(chǔ)，也標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。本文圍繞《準(zhǔn)則》和《規(guī)定》，從審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)、組織方式、審計(jì)報(bào)告等方面入手，探討開展中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)把握的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、在審計(jì)范圍方面，圍繞任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任選擇重點(diǎn)抽查的審計(jì)對象

重點(diǎn)抽查的審計(jì)對象（以下簡稱審計(jì)對象）是用于確定擬實(shí)施審計(jì)的單位范圍，是審計(jì)實(shí)施方案的重要內(nèi)容。目前，在中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員一般根據(jù)該企業(yè)二級(jí)公司資產(chǎn)排序（同時(shí)考慮主營業(yè)務(wù)收入）來選擇審計(jì)對象，審計(jì)對象的資產(chǎn)總額一般都超過集團(tuán)公司合并報(bào)表資產(chǎn)總額的50%。根據(jù)資產(chǎn)大小選擇審計(jì)對象，存在以下幾方面的問題：一是集團(tuán)二級(jí)公司資產(chǎn)沒有進(jìn)行內(nèi)部抵消，審計(jì)對象多為內(nèi)部往來和投資較多但業(yè)務(wù)較為簡單的二級(jí)公司，不能突出審計(jì)重點(diǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)審計(jì)對象資產(chǎn)總額超過合并報(bào)表資產(chǎn)總額的極端情況。二是即使?jié)M足審計(jì)資產(chǎn)總額超過集團(tuán)總資產(chǎn)的50%，但二級(jí)公司本身又有很多下屬企業(yè)，審計(jì)人員也只能抽取部分企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)際審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)額也很難達(dá)到50%，同時(shí)也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是中央企業(yè)一般都涉及多個(gè)業(yè)務(wù)板塊，各業(yè)務(wù)板塊之間資產(chǎn)差異較大，審計(jì)對象可能主要集中在資產(chǎn)量較大板塊所屬公司，缺乏代表性。四是資產(chǎn)量的大小與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)性有時(shí)不成比例，如領(lǐng)導(dǎo)人在資產(chǎn)額小的公司兼職，也應(yīng)該作為審計(jì)對象。

確定審計(jì)對象，應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：一是相關(guān)性原則。首先將集團(tuán)總部作為審計(jì)對象，同時(shí)還要重點(diǎn)抽查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間兼職的下屬公司，必要時(shí)可對領(lǐng)導(dǎo)人任職前的公司進(jìn)行審計(jì)。二是代表性原則。了解集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊情況，按照資產(chǎn)、收入等指標(biāo)排序，確定各板塊的重點(diǎn)單位，作為審計(jì)對象，要關(guān)注金融、房地產(chǎn)開發(fā)等資金量大、管理薄弱且容易發(fā)生問題的板塊，并將上市公司作為重點(diǎn)抽查對象。三是重要性原則。通過內(nèi)部控制測試、分析性復(fù)核等方法，在審前調(diào)查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)某些公司內(nèi)部控制較為薄弱、重大問題較為突出，應(yīng)將其作為審計(jì)對象。四是操作性原則。選擇審計(jì)對象時(shí)，也應(yīng)考慮地域分布、審計(jì)人員及專業(yè)勝任能力等因素，確保審計(jì)對象選得準(zhǔn)、查得清。

二、在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)方面，將內(nèi)部控制審計(jì)貫穿始終

內(nèi)部控制審計(jì)是對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性、運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)。在《準(zhǔn)則》“審計(jì)實(shí)施方案”中專門提到：審計(jì)人員應(yīng)該了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制并測試其有效性；在《規(guī)定》中明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。內(nèi)部控制審計(jì)既是編制審計(jì)實(shí)施方案的一個(gè)必要程序和方法，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。目前，中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也初步開展了內(nèi)部控制審計(jì)，但仍存在以下兩方面的問題：一是內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)體系及管理制度不健全。有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范性文件只有2004年2月審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測評(píng)準(zhǔn)則》，但該文件主要針對內(nèi)部控制測試，不能涵蓋內(nèi)部控制審計(jì)全過程，同時(shí)缺乏可操作性和時(shí)效性，就連審前調(diào)查時(shí)使用的內(nèi)部控制測試表格，也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只能借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資料，這在某種程度上影響了內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性。二是內(nèi)部控制審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)脫節(jié)。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容僅局限于審前調(diào)查階段的企業(yè)內(nèi)部控制測試與評(píng)價(jià)，主要是為編制審計(jì)實(shí)施方案提供服務(wù)，難以為評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況提供有力的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員很少關(guān)注內(nèi)部控制，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果也沒有得到有效利用。

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)署應(yīng)盡快完善內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范體系，制定國家內(nèi)部控制審計(jì)指南，明確內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)等內(nèi)容，統(tǒng)一編制控制測試表，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)行為。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程都要開展內(nèi)部控制審計(jì)。了解企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對控制的監(jiān)督，是審前調(diào)查的重要內(nèi)容；進(jìn)行內(nèi)部控制的測試與評(píng)價(jià)，是編制審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)；針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，延伸調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效，有利于進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。三是逐漸擴(kuò)大內(nèi)部控制審計(jì)范圍。即從集團(tuán)本部及重要子公司逐漸擴(kuò)展到整個(gè)集團(tuán)；從企業(yè)層面逐步擴(kuò)展到業(yè)務(wù)層面；從以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)逐步擴(kuò)展到以“三重一大”為主。四是在獲取審計(jì)對象內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員對所獲得的與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見。隨著條件的成熟，國家審計(jì)也應(yīng)單獨(dú)對中央企業(yè)發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。

三、在審計(jì)組織方式方面，逐漸實(shí)施以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的矩陣式管理模式

審計(jì)組織是保證審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵，好的審計(jì)組織模式，不僅可以保證審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，還可以加快審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)程。由于中央企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模大、行業(yè)板塊多、地域分布廣、會(huì)計(jì)主體復(fù)雜等特點(diǎn)，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采取以分權(quán)制為基礎(chǔ)的事業(yè)部管理模式，該模式遵循“集中決策，分別實(shí)施”原則，一般由辦領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組長，把握審計(jì)項(xiàng)目總體方向和審計(jì)重點(diǎn)；以業(yè)務(wù)處為單位，組成若干個(gè)相對獨(dú)立的審計(jì)小組，負(fù)責(zé)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目。事業(yè)部管理模式在運(yùn)行過程中，存在以下幾方面問題：一是中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一般都涉及企業(yè)、金融、投資、環(huán)保等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，以業(yè)務(wù)處為主體組建的審計(jì)小組，缺乏專業(yè)化的管理分工，不利于審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。二是審計(jì)小組獨(dú)立性強(qiáng)，各自為戰(zhàn)，橫向協(xié)調(diào)困難，為了取得好的業(yè)績?nèi)菀缀鲆晫徲?jì)組整體利益，導(dǎo)致管理松散，難以形成合力。三是不負(fù)責(zé)牽頭的審計(jì)小組，往往產(chǎn)生為別人“打工”的思想，工作積極性不高。四是審計(jì)小組與業(yè)務(wù)處室重合，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處室對審計(jì)小組的業(yè)務(wù)監(jiān)督失效，致使審計(jì)項(xiàng)目“三級(jí)復(fù)核”制度中的業(yè)務(wù)處復(fù)核流于形式，不利于保障審計(jì)質(zhì)量。

事業(yè)部模式已經(jīng)不能適應(yīng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新要求，必須引入公開競爭、合同管理、目標(biāo)考核等機(jī)制，實(shí)行以項(xiàng)目為基礎(chǔ)的矩陣式管理模式，應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面：一是建立明確的審計(jì)目標(biāo)，并將其分解，使每一個(gè)參審人員都知道自己所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)作出的貢獻(xiàn)，把每一個(gè)人的工作與審計(jì)目標(biāo)緊密結(jié)合，促使其為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而努力。二是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目具體情況及辦內(nèi)人員力量，確定牽頭處室，明確審計(jì)組組長、參加處室及人員，成立審計(jì)組。三是在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，采取自愿報(bào)名、公開競爭、綜合評(píng)定等方式組成專業(yè)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)帶頭人必須具有能夠組織大型項(xiàng)目的能力，成員專業(yè)知識(shí)和能力具有互補(bǔ)性，審計(jì)組與專業(yè)團(tuán)隊(duì)簽訂目標(biāo)管理合同，明確目標(biāo)管理任務(wù)和考核指標(biāo)。四是加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，所有參審人員都要樹立“一盤棋”思想，聽從安排，協(xié)調(diào)配合，各專業(yè)團(tuán)隊(duì)定期上報(bào)工作動(dòng)態(tài)，重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)，做到上下互動(dòng)、及時(shí)溝通。五是在項(xiàng)目結(jié)束后，對照目標(biāo)管理合同，考核各專業(yè)團(tuán)隊(duì)，再按照團(tuán)隊(duì)內(nèi)每人貢獻(xiàn)的大小，對考核得分進(jìn)行再次分配，并計(jì)入業(yè)務(wù)處得分。

四、在審計(jì)報(bào)告方面，要特別重視審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告中的重要內(nèi)容，是審計(jì)質(zhì)量高低的綜合體現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。目前，在中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，存在以下幾方面的問題：一是缺少系統(tǒng)的、規(guī)范化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)以及作業(yè)流程，具有較大的隨意性和盲目性。二是審計(jì)評(píng)價(jià)自相矛盾，如審計(jì)報(bào)告前面說被審計(jì)單位較好的執(zhí)行了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，內(nèi)部控制完善、有效；但后面表述時(shí)，審計(jì)卻發(fā)現(xiàn)該單位存在違規(guī)決策造成損失、私設(shè)“小金庫”等問題。三是評(píng)價(jià)主觀性強(qiáng)，語言絕對化，輕易下結(jié)論，又缺乏具體事實(shí)證明材料支撐，如經(jīng)常使用“兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨、辦事認(rèn)真、敢干決斷”等詞語，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是《規(guī)定》只是原則性地將審計(jì)責(zé)任區(qū)分為“直接責(zé)任”、“主管責(zé)任”、“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，但對于責(zé)任性質(zhì)、責(zé)任大小、問題起因、主客觀因素以及如何追究責(zé)任等方面缺乏明確規(guī)定。

建立新型的中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是應(yīng)盡快從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)作業(yè)流程、評(píng)價(jià)方法等方面入手，建立一套科學(xué)、合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。二是為使審計(jì)結(jié)果符合實(shí)際，審計(jì)人員應(yīng)做到“四個(gè)嚴(yán)格”，即嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)程序、嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定的內(nèi)容和要求組織實(shí)施、嚴(yán)格遵守經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)紀(jì)律、嚴(yán)格進(jìn)行評(píng)價(jià)質(zhì)量管理，特別要處理好成績與問題之間的關(guān)系，避免前后矛盾。三是堅(jiān)持客觀謹(jǐn)慎原則，依托審計(jì)職責(zé)范圍，依據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，做出客觀公正的評(píng)價(jià)，在審計(jì)過程中，做到“四個(gè)不評(píng)價(jià)”，即對未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見、未涉及的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見、超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不發(fā)表評(píng)價(jià)意見。四是根據(jù)經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用和義務(wù)履行的主觀能動(dòng)性和結(jié)果的合法性來正確界定責(zé)任，特別要注意分清以下責(zé)任：直接責(zé)任與主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與監(jiān)管不力責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、錯(cuò)誤責(zé)任與舞弊責(zé)任、決策責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任等，并區(qū)分違紀(jì)與違規(guī)、罪與非罪。

【篇四】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

忌講解枯燥

提高員工基本素質(zhì)培訓(xùn)的內(nèi)容多是理論方面的，講解的過程中，容易讓受訓(xùn)者打不起精神來。應(yīng)該在講解的過程中穿插生動(dòng)的故事、幽默、笑話及案例、圖片、ＶＣＤ資料播放等手段來提高培訓(xùn)質(zhì)量。

忌口無遮攔

提高員工工作效率的培訓(xùn)要多傳授如何提高工作效率的方法，不能把培訓(xùn)變成批評(píng)員工的大會(huì)，要舉工作效率高的典型榜樣，用他們的工作事實(shí)說話，有的放矢。忌諱舉受訓(xùn)員工中工作效率不高的典型，要舉最好是外單位的案例，這樣使受訓(xùn)者不至于有抵觸情緒。忌空洞無物

禮儀培訓(xùn)的內(nèi)容在很多書中都有，有的常識(shí)員工都知道，清楚怎樣去做。在培訓(xùn)中要有鮮活的例子，可講成功人士在禮儀上的出色表現(xiàn)，要有動(dòng)作示范，重要的禮儀知識(shí)要讓受訓(xùn)者在培訓(xùn)中親自去做，親身去體會(huì)。要形成流程：“我做你看，你我同做，你做我驗(yàn)?！奔纱笤掃B篇

讓空洞的口號(hào)轉(zhuǎn)化為工作中的具體事，不能說官話套話。

忌無實(shí)戰(zhàn)操作

比如銷售技巧的培訓(xùn)內(nèi)容，一定讓有實(shí)際銷售經(jīng)驗(yàn)的工作者來講，同時(shí)要求人力資源工作者要有銷售的經(jīng)驗(yàn)也是必要的。

忌總講創(chuàng)業(yè)史

企業(yè)文化理念的范疇是非常廣泛的，對員工企業(yè)文化理念方面的培訓(xùn)不要每次都重復(fù)講企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史，企業(yè)的過去輝煌。要著重講將來企業(yè)的規(guī)劃藍(lán)圖，不要留戀企業(yè)的昔日。忌外行講內(nèi)行

人力資源管理工作者對專業(yè)技能的培訓(xùn)要預(yù)先征求大家的意見，設(shè)計(jì)好課題，然后請本企業(yè)專家或外聘專家來進(jìn)行培訓(xùn)，課堂氣氛應(yīng)該活躍，可以和專家直接對話。

【篇五】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的每一個(gè)調(diào)查項(xiàng)目，都付出了大量的人力、物力，也牽涉到被審計(jì)單位的許多精力。如何利用好審計(jì)調(diào)查成果，寫好調(diào)查報(bào)告，這不僅僅是審計(jì)組全體成員綜合水平的展現(xiàn)，更重要的，它最終是由審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的結(jié)果。因此，每一份調(diào)查報(bào)告，特別是反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的報(bào)告質(zhì)量，至關(guān)重要！

由好“筆頭”寫成的調(diào)查報(bào)告，往往容易得到各級(jí)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和批示，有利于促使相關(guān)部門和單位更加重視問題的整改、落實(shí)工作，有利于促進(jìn)機(jī)制體制建設(shè)，凸現(xiàn)審計(jì)成效。

那么，如何充分利用前期取證材料，成為好“筆頭”，需要解決“三大短板”、提升“三大能力”。

第一方面，剖析當(dāng)前普遍存在的“三大短板”。

一、表述問題—籠統(tǒng)、主觀。

（一）表述籠統(tǒng)模糊。有的調(diào)查報(bào)告表述問題像“流水賬”一樣，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題一一羅列，沒有進(jìn)行歸納、提煉，分不清是普遍性、傾向性問題，還是個(gè)別問題，也說不清楚所列問題的性質(zhì)和重要程度。容易給人產(chǎn)生錯(cuò)覺，使人盲然。

（二）缺少分析研究。有的報(bào)告撰寫前，往往沒有對審計(jì)證據(jù)材料、報(bào)告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)等進(jìn)行詳細(xì)的討論、分析，或者討論、分析不透徹，由草擬人“閉門造車”，這樣，容易產(chǎn)生低層次、質(zhì)量差的報(bào)告。如果草擬人水平一般，那結(jié)果便可想而知。同時(shí)也浪費(fèi)了寶貴的審計(jì)資源。

（三）憑感覺下結(jié)論。由于法規(guī)制度尚不健全且又有滯后性，有的新情況和新問題，是沒有可適合的法律法規(guī)對照的。有的草擬人往往用主觀的、想當(dāng)然的語言下結(jié)論，也沒有作客觀的趨勢分析。報(bào)告的可信度差，影響審計(jì)威信。

二、剖析原因—簡單、膚淺。

（一）無原因分析。有的調(diào)查報(bào)告不重視原因分析，根本沒有對問題進(jìn)行分析研究，視同對某個(gè)單位的財(cái)政收支審計(jì)，起到的效果只是督促被審計(jì)單位整改發(fā)現(xiàn)的問題。

（二）應(yīng)付原因分析。有的調(diào)查報(bào)告就事論事，簡單描述，一語帶過，缺乏從體制和機(jī)制等深層次的角度去剖析、查找根源，缺乏宏觀思維和意識(shí)，存在應(yīng)付思想。

（三）表述“個(gè)性化”。原因表述各式各樣，有的在某一問題之后；有的在意見建議中作為引語；有的單列原因分析內(nèi)容。缺乏整體感和嚴(yán)密性。

三、意見和建議—微觀、滯后。

（一）針對性不強(qiáng)。有的由于分析原因不到位，就事論事，沒有找準(zhǔn)真正的“病因”，隨之所提的意見建議“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，缺乏針對性和宏觀意識(shí)，不能系統(tǒng)、全面地解決根本問題。

（二）宏觀知識(shí)匱乏。有的由于所掌握的知識(shí)，不了解各類資金使用對象的發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢，無法緊跟發(fā)展步伐，不了解被審計(jì)單位行業(yè)所處位置，存在嚴(yán)重的“脫節(jié)”現(xiàn)象，以老思想、老辦法提意見建議，顯得滯后、乏力，曾至有點(diǎn)可笑。

第二方面，切實(shí)提升“三大能力”，展現(xiàn)“筆頭功夫”。

一、切實(shí)提升歸納和提煉問題的能力。

為讓報(bào)告使用者更加清楚明確，要介紹審計(jì)實(shí)施過程和整體概況。如：應(yīng)調(diào)查的單位數(shù)，實(shí)際抽查的單位數(shù)；應(yīng)審計(jì)的總金額，實(shí)際審計(jì)的金額數(shù)等，并著重做好以下幾個(gè)方面：

（一）準(zhǔn)確歸納和提煉問題。這不是簡單地對各類問題的匯總、疊加，而是從“質(zhì)”上歸納和提煉同類問題。

第一，必須區(qū)分普遍性和共性問題、苗頭性問題、個(gè)別問題。如是普遍性、苗頭性問題，必須計(jì)算出違規(guī)單位占所有單位的比例；對苗頭性問題，必須說明問題嚴(yán)重程度，以及容易發(fā)生的后果，起到預(yù)警作用；如是個(gè)別問題，要說明清楚。

第二，必須客觀正視新情況和新問題，這些問題主要是法規(guī)不健全或條文不夠明確所產(chǎn)生的，因此要有前瞻性的意識(shí)，要有職業(yè)敏感性，重點(diǎn)是對已造成損失或者將有可能造成損失的問題和事項(xiàng)，要按上述要求進(jìn)行分類、提煉，著重分析揭示產(chǎn)生問題的政策性和制度性缺陷。

第三，必須寫明同性質(zhì)問題的違規(guī)性質(zhì)、金額及所占的比例。按照上述分類，要求一列舉問題發(fā)生的時(shí)間、違規(guī)事實(shí)和已造成的損失等。如是上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和向社會(huì)公告的結(jié)果報(bào)告，則用典型例子，不需全部反映。

（二）技術(shù)性數(shù)據(jù)請專家“把脈”。

調(diào)查報(bào)告涉及相關(guān)技術(shù)性指標(biāo)，以及相應(yīng)的意見建議，必須邀請或者咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家，形成咨詢結(jié)果書面材料，必要時(shí)須對方簽字或蓋章，作為修改報(bào)告重要依據(jù)，裝入審計(jì)檔案。

二、切實(shí)提升剖析問題的能力。

（一）如何剖析問題找原因。

1、要多層次剖析違規(guī)問題。必須從產(chǎn)生問題的直接原因和深層次原因兩個(gè)方面去剖析，找根源。直接原因一般指外部環(huán)境影響，如資金不到位、國家政策變更、因特殊原因等影響；深層次原因一般指機(jī)制、體制方面，主要是管理體制、決策機(jī)制、法規(guī)制度等，包括領(lǐng)導(dǎo)人為干預(yù)、盲目決策、政策漏洞、機(jī)制不健全等。

2、要用新思維剖析新問題。要善于趨勢分析，要對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和對社會(huì)穩(wěn)定所帶來的負(fù)面影響和容易產(chǎn)生的后果，分重要性程度進(jìn)行分析。更重要的是要揭示出產(chǎn)生問題的漏洞——法規(guī)制度上的“空白點(diǎn)”。

（二）如何表述原因分析。

1、在結(jié)構(gòu)上，要條理清楚，層層推進(jìn)，切忌主次不分，順序顛倒。要在報(bào)告中單獨(dú)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，分點(diǎn)表述。

2、在層次上，一般來說，先表述直接原因，再表述深層次原因。

三、切實(shí)提升開好“處方”的能力。

老秘網(wǎng)：本文隱藏的內(nèi)容

（一）立足宏觀。審計(jì)意見和建議就像醫(yī)生開處方，只有對癥下藥，才能藥到病除，這就要有準(zhǔn)確性、針對性和前瞻性。因此，意見建議不能一刀切：如對普遍性和共性問題，著重從機(jī)制和體制上提出完善、糾正辦法，問題嚴(yán)重的，按規(guī)定程序處理處罰外，重要的是及時(shí)建議完善法規(guī)制度和管理辦法；對帶有苗頭性，要有前瞻性，要將問題解決在萌芽狀態(tài)的建議，同時(shí)要建議建立制度，堵塞漏洞；對個(gè)別問題，則采取個(gè)別措施，予以糾正和處理。

（二）與時(shí)俱進(jìn)。由于事物是在不斷發(fā)展變化的，新的情況、新的問題層出不窮，因此，要結(jié)合改革形勢和發(fā)展趨勢，從加強(qiáng)宏觀管理的角度，提出完善辦法和制度，乃至法律法規(guī)的意見和建議。

（三）突出重點(diǎn)。審計(jì)工作不能脫離服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心，審計(jì)調(diào)查是發(fā)揮作用的重要途徑。對涉及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要調(diào)查報(bào)告，還需要從加強(qiáng)國家、地方經(jīng)濟(jì)，以及促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、穩(wěn)定的角度，提出意見建議，為各級(jí)政府加強(qiáng)執(zhí)行能力建設(shè)和促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行服務(wù)，真正當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“政府謀士”和“保健醫(yī)士”，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。（諸惠根）

【篇六】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

隨著審計(jì)理論的發(fā)展，審計(jì)環(huán)境的變化，為保證報(bào)表審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊 會(huì)計(jì) 師需不斷提升適應(yīng) 現(xiàn)代 審計(jì)的能力。其中強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)判斷是解決審計(jì)效率（審計(jì)成本）和審計(jì)效果（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）的有效手段。審計(jì)職業(yè)判斷是注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)決策時(shí)對各相關(guān)審計(jì)證據(jù)和其他各相關(guān)因素進(jìn)行綜合考慮的過程，是一種在長期業(yè)務(wù)實(shí)踐中形成的感性認(rèn)識(shí)，帶有一定的預(yù)見性，是注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力高低的主要標(biāo)志之一。審計(jì)職業(yè)判斷廣泛地運(yùn)用于審計(jì)的全過程，且極大地 影響 著審計(jì)質(zhì)量。為此，筆者結(jié)合實(shí)際，談?wù)勂湓趫?bào)表審計(jì)中的應(yīng)用體現(xiàn)。

編制切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師為完成報(bào)表審計(jì)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃僅是對審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃，在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中，往往會(huì)因?qū)嶋H與計(jì)劃的不一致而導(dǎo)致對審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充。審計(jì)計(jì)劃的不斷修訂和補(bǔ)充，不僅會(huì)增加審計(jì)成本，還會(huì)與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解，影響事務(wù)所的信譽(yù)。因此，一個(gè)具有良好職業(yè)判斷能力的注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)能在充分了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，使編制的審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)策略、審計(jì)程序、重要會(huì)計(jì) 問題 及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域方面，與被審計(jì)單位實(shí)際情況相符，避免因?qū)徲?jì)計(jì)劃的不斷變動(dòng)造成審計(jì)成本的增加，提高審計(jì)工作的效率，增強(qiáng)事務(wù)所的競爭能力。

廣泛正確地運(yùn)用分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重要比例或趨勢進(jìn)行的分析，它可廣泛地運(yùn)用于合并會(huì)計(jì)報(bào)表、附屬公司會(huì)計(jì)報(bào)表、分部會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)報(bào)表的.單個(gè)要素。對上述內(nèi)容的分析性復(fù)核貫穿于審計(jì)工作的計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。注冊會(huì)計(jì)師能夠在不同范圍、不同審計(jì)階段運(yùn)用分析性復(fù)核，正是其審計(jì)職業(yè)判斷的具體體現(xiàn)。

分析性復(fù)核指標(biāo)的內(nèi)容往往是依據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、行業(yè)特征及是否存在錯(cuò)誤與舞弊等因素確定的。這些指標(biāo)既可用絕對值形式表現(xiàn)，也可用相對比率形式表現(xiàn)。對這些內(nèi)容的判斷需要注冊會(huì)計(jì)師具備足夠的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。

估計(jì)期望值是每次分析性復(fù)核都必須執(zhí)行的程序，也是對上述比較內(nèi)容的具體量化。估計(jì)期望值所需的資料較為廣泛，既有來自 企業(yè) 內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的（本行業(yè)）；既有 歷史 數(shù)據(jù)，也有未來數(shù)據(jù)；既有會(huì)計(jì)資料，也有非會(huì)計(jì)資料。要從這些眾多、復(fù)雜的資料和數(shù)據(jù)中分析報(bào)表各會(huì)計(jì)要素間的邏輯關(guān)系，找出重點(diǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，發(fā)現(xiàn)重大的審計(jì)問題，不具備審計(jì)職業(yè)判斷能力是無法作到的。

分析性復(fù)核指標(biāo)與估計(jì)期望值產(chǎn)生差異或異常波動(dòng)，往往是錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)增加的信號(hào)。然而產(chǎn)生差異的原因是多種多樣的，關(guān)鍵看是否重大、是否是非預(yù)期的以及對報(bào)表產(chǎn)生的影響等。這種差異可能是注冊會(huì)計(jì)師不了解情況造成的，也可能是存在重大的舞弊。對差異的不同分析及不同的處理，取決于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷能力的大小。

正確評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

初步判斷重要性水平的目的就是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，而審計(jì)證據(jù)的多少又直接影響著審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，能否對重要性水平做出較合理的初步判斷，是注冊會(huì)計(jì)師全盤把握審計(jì)工作能力的重要體現(xiàn)。如何在審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩者間求得平衡，需注冊會(huì)計(jì)師全面合理地把握眾多影響重要性水平的因素，如被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)，是否存在復(fù)雜的交易業(yè)務(wù)，誠信情況，以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制是否健全有效，有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，國家的政策，影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的宏觀 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境等。對這些因素的合理把握并據(jù)此做出準(zhǔn)確的初步判斷，是其他具體審計(jì) 方法 無法做到的。

重要性是審計(jì)中比較模糊的概念，不易量化。在實(shí)際工作中，注冊會(huì)計(jì)師往往很難預(yù)測哪些帳戶可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，也無法事先確定審計(jì)成本的大小，因此，不同的審計(jì)人員、不同的審計(jì)項(xiàng)目確定的重要性水平是不同的。雖然為了量化重要性水平，很多注冊會(huì)計(jì)師喜歡用一定的比例來確定重要性水平的高低，而具有較強(qiáng)審計(jì)判斷能力的注冊會(huì)計(jì)師往往很少固定地用某個(gè)比例或金額來確定重要性水平。因?yàn)橹匾运皆谡麄€(gè)審計(jì)過程中是不斷變化的，注冊會(huì)計(jì)師必須隨時(shí)考慮各種因素的變化對其進(jìn)行調(diào)整，以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到注冊會(huì)計(jì)師可接受的水平。

充分、適當(dāng)?shù)厥占瘜徲?jì)證據(jù)

審計(jì)職業(yè)判斷與收集審計(jì)證據(jù)工作是相輔相成的。審計(jì)職業(yè)判斷為審計(jì)證據(jù)的收集確定了領(lǐng)域和方向；收集到的審計(jì)證據(jù)又可支持審計(jì)職業(yè)判斷的正確與否。整個(gè)審計(jì)過程就是不斷收集、取舍審計(jì)證據(jù)，最終做出審計(jì)判斷的過程。然而審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性既相互聯(lián)系又相互矛盾，一般而言，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（相關(guān)性與可靠性）越強(qiáng)，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（充分性）就越少。但越相關(guān)、可靠的證據(jù)收集的難度越大，收集的成本越高。因此，審計(jì)證據(jù)的收集與判斷充分體現(xiàn)了注冊 會(huì)計(jì) 師的職業(yè)水平，富有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師，往往可以從眾多的審計(jì)證據(jù)中引用充分性和適當(dāng)性最合理的審計(jì)證據(jù)。

正確做出審計(jì)結(jié)論

注冊會(huì)計(jì)同被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，主要目的是為了獲取更多的相關(guān)信息。通過溝通可以了解被審計(jì)單位對重大 問題 的態(tài)度以及合理的解釋。溝通與審計(jì)的所有階段相關(guān)，但在報(bào)告階段可以明確責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問題，有助于注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證各種疑難復(fù)雜問題的 分析 判斷是否正確。一個(gè)具有職業(yè)判斷能力的注冊會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)不同的問題，決定何時(shí)何地以何種方式與何人進(jìn)行溝通，以保證溝通的有效性。

注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，主要是通過控制測試和實(shí)質(zhì)性測試來收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的。但在形成審計(jì)結(jié)論前，應(yīng)向被審計(jì)單位就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議。就控制測試而言，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)能對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性、執(zhí)行的有效性、執(zhí)行過程中存在的問題及其對整個(gè)審計(jì)工作的 影響 做出職業(yè)判斷，以建議被審計(jì)單位改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，必要時(shí)可出具管理建議書；就實(shí)質(zhì)性測試而言，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的審計(jì)差異及會(huì)計(jì)處理 方法 與有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度不一致的，應(yīng)進(jìn)行匯總并根據(jù)實(shí)際情況提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。如上述事項(xiàng)不屬于舞弊和違法行為且對報(bào)表影響不大，則不必調(diào)整；如涉及到重要的變化趨勢及舞弊、違法的，則一定要調(diào)整。審計(jì)建議提出的恰當(dāng)與否，既體現(xiàn)了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷能力的高低，也對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。

審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的最終產(chǎn)品。在審計(jì)證據(jù)確定的情況下，審計(jì)質(zhì)量的高低及潛在的審計(jì)責(zé)任的大小，在很大程度上取決與審計(jì)報(bào)告的意見類型。從20xx年7月1日實(shí)施的修訂后的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)審計(jì)報(bào)告》準(zhǔn)則看，一方面注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任全面擴(kuò)大；另一方面判斷審計(jì)報(bào)告意見類型的條件及標(biāo)準(zhǔn)更加隱含，如重大不確定事項(xiàng)中持續(xù)經(jīng)營問題、期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)等問題，這些問題對審計(jì)報(bào)告意見類型的影響，是無法直接套用判斷條件及標(biāo)準(zhǔn)的，若不具備較高的職業(yè)判斷能力，錯(cuò)誤地確定了審計(jì)報(bào)告的意見類型，必然會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，給會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師帶來更大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和 法律 責(zé)任。

【篇七】審計(jì)調(diào)查報(bào)告

根據(jù)X審?fù)ㄗ諿20xx]1號(hào)審計(jì)通知書，我們于20xx年05月12日至XX月XX日對常砦村組干部20xx年至20xx年任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、實(shí)物盤點(diǎn)、比較分析等必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

xx村委會(huì)、經(jīng)聯(lián)社理事會(huì)是兩塊牌子一套人馬，合設(shè)1套賬，全村人口665人，只有村級(jí)經(jīng)濟(jì)核算，沒有下設(shè)經(jīng)濟(jì)社，經(jīng)濟(jì)收入以存款利息收入為主。

二、審計(jì)情況

（一）財(cái)務(wù)制度建立健全、執(zhí)行情況

該村能夠根據(jù)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本村實(shí)際，建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，能夠執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，執(zhí)行民主決策程序和民主管理規(guī)定，能按時(shí)進(jìn)行公開，公開內(nèi)容完整規(guī)范（詳見附件4）。

（二）經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況

1、收入情況。20xx年1月1日至20xx年12月31日，總收入228.00萬元。農(nóng)民人均純收入情況為：20xx年農(nóng)民均純收入0.75萬元， 20xx年農(nóng)民均純收入0.91萬元,增幅:21.33%;集體可分配收入情況:20xx年集體可分配收入XX,20xx年集體可分配收入XX元,增幅: %。

（三）資產(chǎn)負(fù)債情況

20xx年12月31日資產(chǎn)總額4294.72萬元，負(fù)債總額4997.45萬元，凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）-702.73萬元，分別比20xx年12月31日減少1685.28萬元、增加1137.56萬元、減少2813.65萬元，減幅28.18%,、增幅29.47%、減幅XX%，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)保值、增值。

三、存在問題

（一）部分支出違反《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定：

1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補(bǔ)助1筆6000元共15000元。

2、利用公款購置手機(jī)2000元。

3、修路補(bǔ)青苗費(fèi)500元沒有審批、沒有收款人簽收

4、村主任辦事費(fèi)5000元用途不清楚。

5、失竊損失現(xiàn)金3500元全額報(bào)銷（只能報(bào)銷1000元，由出納負(fù)責(zé) 2500元）。

6、接待餐費(fèi)3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單。

（二）個(gè)別報(bào)銷單據(jù)手續(xù)不完善：

1、20xx年4月15日支出村民代表會(huì)議誤工補(bǔ)助1000元，沒有與會(huì)人員簽收。

2、20xx年7月25日支出填土工程款100000元，發(fā)票沒有收款單位印章。

（三）個(gè)別業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范：

1、該村20xx年處置房屋姚砦路西邊家屬樓收到600.00萬元,房屋賬面原值469.15萬元,將收到的600.00萬元全部減小固定資產(chǎn),沒有進(jìn)行收入的會(huì)計(jì)處理。

2、

1、將商鋪拆遷補(bǔ)償500000元全部作為其他收入，沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

2、20xx年1月1日至20xx年12月31日沒有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。

四、意見和建議

針對上述審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的存在問題，提出以下處理意見和建議：

（一）違反《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的支出共28000元，當(dāng)事人應(yīng)退款：

1、村干部開年利是3筆9000元、村干部外出參觀補(bǔ)助1筆6000元共15000元均違反《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》第X條關(guān)于村干部不得收取會(huì)議費(fèi)、出差補(bǔ)助、節(jié)日補(bǔ)助的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)退款。

2、根據(jù)《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》第X條關(guān)于村干部不得利用公款購置通訊工具的規(guī)定，用公款購置手機(jī)2000元，當(dāng)事人應(yīng)退款。

3、《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》第X條規(guī)定：報(bào)銷手續(xù)必須齊全，要有經(jīng)手人、審批人、證明人，且用途清楚，否則誰支出誰負(fù)責(zé)。修路補(bǔ)青苗費(fèi)500元沒有審批、沒有收款人簽收，以及村主任辦事費(fèi)5000元用途不清楚，違反上述規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)退款。

4、《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》第X條規(guī)定：庫存現(xiàn)金不得超過1000元，否則，若發(fā)生意外，超過部分由出納負(fù)責(zé)。被竊損失現(xiàn)金3500元，只能報(bào)銷1000元，余2500元由出納負(fù)責(zé)。

5、《XX鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》第X條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)取得收款單位的收款票據(jù)而自制現(xiàn)金支出證明單的，視為無效單據(jù)。接待餐費(fèi)3000元沒有取得發(fā)票而自制現(xiàn)金支出證明單，當(dāng)事人應(yīng)退款。

（二）完善報(bào)銷手續(xù)：

1、經(jīng)查閱會(huì)議記錄和調(diào)查部分村民代表，20xx年4月15日支出會(huì)議費(fèi)屬實(shí)，但手續(xù)不完善，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。

2、經(jīng)查閱填土工程合同及結(jié)算資料和函證施工單位，20xx年7月25日支出工程款費(fèi)屬實(shí)，但票據(jù)內(nèi)容不完整，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)處理：

1、商鋪拆遷補(bǔ)償500000元不能全部作為其他收入，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

（1） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 500000 （2） 借：銀行存款 500000 貸：其他收入 100000 固定資產(chǎn)-XX商鋪 400000

2、應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊1184萬元。

2 附件：

1、《財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)處理審核表》；

2、《固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表》；

3、《貨幣資金收支審核表》；

4、《xx村工程項(xiàng)目資金使用情況審定表》；

5、《廠房、商鋪?zhàn)饨饍冬F(xiàn)情況審定表》；

6、《收益分配調(diào)整審定表》；

7、《收益分配分析審定表》；

8、《資產(chǎn)負(fù)債審定表》；

9、《干部工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助審定表》；

10、《財(cái)務(wù)管理制度審查表》。

審計(jì)組長：王 二○○五年一月二十日

（二）審計(jì)意見交換書

在審計(jì)報(bào)告初稿完成的次日，審計(jì)組召開了xx村干部、民主理財(cái)小組成員、部分村民代表會(huì)議，就審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行了口頭交換意見。根據(jù)口頭交換意見，將審計(jì)報(bào)告初稿作了進(jìn)一步的修改。20xx年1月27日，審計(jì)員林將審計(jì)報(bào)告征求意見通知書傳交給xx村，并取得了送達(dá)回執(zhí)。

審計(jì)報(bào)告征求意見通知書

xx村委會(huì)：

根據(jù)《廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例》第十七條的規(guī)定，現(xiàn)將對你單位換屆審計(jì)的報(bào)告送給你們征求意見。請?jiān)谑盏綄徲?jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，送交我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦公室。如果在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無異議